Podatki w Spółce z o.o. - jakie są wymagania dla stawki 9% CIT?

Aby spółka z o.o. mogła skorzystać z preferencyjnej stawki 9% CIT, musi spełnić kilka kluczowych wymagań:

• Status małego podatnika: Spółka musi mieć status małego podatnika, co oznacza, że jej przychody w roku podatkowym nie mogą przekroczyć równowartości 2 milionów euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego.
• Przychody z działalności operacyjnej: Preferencyjna stawka 9% CIT dotyczy tylko przychodów operacyjnych, a nie zysków kapitałowych (np. dywidend czy przychodów ze sprzedaży papierów wartościowych), które są opodatkowane stawką 19%.
• Brak restrukturyzacji: Spółka nie może być utworzona w wyniku restrukturyzacji, przekształcenia firmy osoby fizycznej ani wniesienia przedsiębiorstwa o wartości powyżej 10 tys. euro.
• Pierwszy rok działalności: Nowo powstałe spółki mogą również korzystać z 9% CIT w pierwszym roku prowadzenia działalności, pod warunkiem spełnienia powyższych kryteriów.

Warto zauważyć, że w przypadku przekroczenia limitu przychodów w danym roku podatkowym, spółka traci prawo do stosowania stawki 9% w kolejnych latach.

Jakie są wykluczenia z preferencyjnej stawki 9% CIT

Aby skorzystać z preferencyjnej stawki 9% CIT, istnieje kilka wykluczeń, które mogą uniemożliwić przedsiębiorstwom jej zastosowanie. Oto kluczowe wykluczenia:

• Przekształcenia i restrukturyzacje: Firmy utworzone w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału innych podatników nie mogą korzystać z 9% CIT. Wyjątek stanowi przekształcenie w inną spółkę, które może być uznane za nową działalność.
• Wniesienie wkładów niepieniężnych: Spółki, które otrzymały aport w postaci przedsiębiorstwa, zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub składników majątkowych o wartości przekraczającej 10 000 euro, są wyłączone z możliwości stosowania obniżonej stawki.
• Likwidacja innych podmiotów: Firmy utworzone przez wniesienie majątku uzyskanego z likwidacji innych podatników również nie mogą korzystać z preferencyjnej stawki.
• Grupy kapitałowe: Spółki będące częścią grupy kapitałowej nie mogą stosować stawki 9% CIT, nawet jeśli ich łączny przychód jest poniżej limitu.
• Pierwszy rok działalności: W przypadku spółek, które rozpoczęły działalność w wyniku przekształcenia, restrukturyzacji lub likwidacji innych firm, preferencyjna stawka nie ma zastosowania w roku rozpoczęcia działalności oraz w roku następnym.

Te wykluczenia mają na celu zabezpieczenie przed nadużyciami związanymi z optymalizacją podatkową oraz zapewnienie, że preferencyjna stawka CIT jest stosowana tylko przez rzeczywiście nowo powstałe podmioty gospodarcze.

Jakie są wyjątki od wykluczeń z preferencyjnej stawki CIT

W kontekście preferencyjnej stawki 9% podatku dochodowego dla spółki z o.o. istnieją pewne wyjątki od ogólnych wykluczeń, które umożliwiają niektórym podmiotom skorzystanie z tej stawki.

Wyjątki od wykluczeń:

• Przekształcenie spółki w inną spółkę Podatnicy, którzy powstali w wyniku przekształcenia spółki w inną spółkę, mogą skorzystać z preferencyjnej stawki CIT.
• Nowe firmy Nowe firmy, które rozpoczynają działalność, mogą od razu korzystać z obniżonej stawki CIT 9%, niezależnie od limitu przychodów. Wyjątkiem są jednak podmioty, które powstały na skutek restrukturyzacji (połączenia, przekształcenia lub podziału innych podatników) - te nie mogą stosować 9% stawki CIT w roku rozpoczęcia działalności i roku bezpośrednio po nim następującym.

Więcej treści na tematy związane ze spółką z o.o. znajdziecie na blogu radcy prawnego Błażeja Sarzalskiego - rejestracjaspolkizoo.pl.